02-10-2023
Het kabinet is demissionair. Daarom zien we deze Prinsjesdag weinig kabinetsplannen terug in het Belastingplan 2024. Wel maakt het kabinet een duidelijke keuze voor bestaanszekerheid en treft het verschillende maatregelen om de koopkracht van vooral de lage inkomens te repareren. De hogere inkomens en het mkb wacht een lastenverhoging.
Wij zetten kort de zes belangrijkste fiscale voorstellen en wijzigingen op een rij voor u als ondernemer in de scheepvaart.
1. Eerste stap in aanscherping bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) gezet
Het doel van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR) is de belemmeringen van een normale (hoge) belastingdruk bij bedrijfsopvolging zoveel mogelijk weg te nemen. U kunt dus met een fiscale stimulans het stokje naar de volgende generatie doorgeven. Daarmee speelt de BOR een belangrijke rol bij de overdracht van familiebedrijven. De BOR en het bestaansrecht ervan heeft veel aandacht gekregen en er is dan ook een verscherping aangekondigd.
Per 1 januari 2024 kwalificeert verhuurd vastgoed niet meer als ondernemingsvermogen, maar als beleggingsvermogen. Verhuurd vastgoed schenken met toepassing van de BOR is dan niet meer mogelijk.
Let op! Deze aanpassing werkt door naar de omvang van het ondernemingsvermogen bij de doorschuifregeling in de inkomstenbelasting. Dit betekent dat de schenker de box 2-belastingclaim die rust op de aandelen voor dat gedeelte niet meer kan doorschuiven.
Tip! Overweegt u om uw bedrijf met toepassing van de BOR te schenken? Dan kan het raadzaam zijn om dit proces te versnellen.
2. Twee schijven in box 2
Per 1 januari 2024 wordt het uniforme tarief van box 2 van 26,9 procent vervangen door twee tarieven. Voor ontvangen dividenden tot 67.000 euro geldt een tarief van 24,5 procent. Voor het bedrag daarboven is het percentage 31 procent. Fiscale partners profiteren twee keer van de lage schijf, wat betekent dat bijvoorbeeld een dividenduitkering van 134.000 euro belast wordt tegen het lage tarief van 24,5 procent.
Met deze maatregel wil de regering aanmerkelijk belanghouders stimuleren vaker (jaarlijks) winsten uit te keren en niet de winsten te blijven oppotten in de bv.
Let op! Dividenduitkeringen hebben ook effect op de algemene heffingskorting, box 3-vermogen en excessief lenen. Overleg met uw adviseur of nu dividend uitkeren voordelig is, of dat het beter is om te wachten tot 2024, of later in één keer een hoger bedrag aan dividend uit te keren.
Tip! Heeft uw partner geen inkomen? Keer dan dividend uit om de algemene heffingskorting te kunnen benutten.
3. Verlagen mkb-winstvrijstelling
De mkb-winstvrijstelling is een aftrekpost op de fiscale winst in de inkomstenbelasting. Het percentage van de mkb-winstvrijstelling voor ondernemers wordt per 1 januari 2024 verlaagd van 14 procent (2023) naar 12,7 procent. Door deze maatregel betalen ondernemers in de inkomstenbelasting zoals eenmanszaken, vof’s en zzp’ers vanaf 2024 meer belasting. Ondernemers met de hoogste winsten gaan er het meest op achteruit door deze aanpassing.
Tip! Stem met uw fiscaal adviseur af of ondernemen in de inkomstenbelasting voor u nog steeds de beste keuze is.
Tip! Bekijk of u bepaalde kosten kunt uitstellen naar 2024, zodat de winst lager is en u minder belasting betaalt over deze winst.
4. Versobering Energie-investeringsaftrek (EIA)
Investeert u als ondernemer in energievriendelijke bedrijfsmiddelen? Dan is het mogelijk om een bepaald percentage over het investeringsbedrag direct af te trekken van de winst via de energie-investeringsaftrek (EIA). Doordat de winst daarmee lager uitvalt, bespaart u als ondernemer belasting. Voor het jaar 2023 is het percentage 45,5 procent. Dit percentage wordt verlaagd naar 40 procent. Daarnaast wordt de Energielijst aangepast. De exacte invulling wordt in het vierde kwartaal van 2023 vastgesteld.
Tip! Overweegt u een investering in energievriendelijke bedrijfsmiddelen? Dan is het interessant om dit nog in 2023 te doen. Zorg wel dat u uw investering tijdig meldt bij de RVO.
5. Minder onbelaste vergoedingen voor personeel
De werkkostenregeling biedt u als werkgever de mogelijkheid om uw personeel onbelast allerlei zaken te vergoeden en verstrekken. De vrije ruimte in de werkkostenregeling is in 2023 eenmalig verruimd naar 3 procent tot een loonsom van 400.000 euro. Deze verruiming komt in 2024 te vervallen waardoor de vrije ruimte 1,92 procent bedraagt voor een loonsom tot 400.000 euro en 1,18 procent voor het meerdere.
Let op! De belastingvrije kilometervergoeding van 0,21 euro per kilometer stijgt per 1 januari 2024 naar 0,23 euro per kilometer. Dit betekent dat werkgevers ook op dit vlak zeer beperkte ruimte krijgen om meer onbelaste kilometervergoeding te geven.
6. Introductie minimum uurloon
Nederland kent een wettelijk minimumloon. Dit minimumloon wordt per maand vastgesteld. Vanaf 2024 gaat dit veranderen en wordt het minimumloon per uur vastgesteld. Daarmee krijgt iedereen in de leeftijd van 21 jaar en ouder die werkzaam is voor het minimumloon dezelfde uurvergoeding. Een maand-, week- of dagloon is niet toegestaan.
Let op! De basis wordt een 36-urige werkweek. Dit betekent dat werkgevers te maken krijgen met een lastenverzwaring als normaal gesproken werknemers het minimum uurloon verdienen op basis van 38 of 40 uur per week.
Meer weten over het belastingplan 2024?
Wilt u meer weten over de impact van fiscale voorstellen en wijzigingen uit het Belastingplan 2024 op uw bedrijf? Neem dan contact op met een van onze adviseurs.
Ad Verdoorn regelt al meer dan 25 jaar belastingzaken voor de binnenvaart. In zijn columns behandelt hij fiscale regelingen uit zijn dagelijkse praktijk waarmee binnenvaartschippers hun voordeel kunnen doen.
Het kabinet is demissionair. Daarom zien we deze Prinsjesdag weinig kabinetsplannen terug in het Belastingplan 2024. Wel maakt het kabinet een duidelijke keuze voor bestaanszekerheid en treft het verschillende maatregelen om de koopkracht van vooral de lage inkomens te repareren. De hogere inkomens en het mkb wacht een lastenverhoging.
Wij zetten kort de zes belangrijkste fiscale voorstellen en wijzigingen op een rij voor u als ondernemer in de scheepvaart.
Tags